16 甲公司在96年10月1日以总价$702,000（含应计利息）发行600张，每张面值$1,000，8%的公司债。 ..

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96年10月1日债券市价
702,000-12,000=690000
(溢价90,000分75个月摊,每月1200)
1200*15=18,000
690,000-18000=672,000

96/10/1分录 
          借:现金                   702,000
               贷:应付公司债                600,000→600x1,000
                    公司债溢价                  90,000→差额
                    应付利息                      12,000→600,000x4%x3/6(96.6.30~96.10.01共三个月)
96/12/31分录
          借:利息费用             12,000              
               应付利息             12,000
               贷: 现金                             24,000 →600,000x4%x6/6(96.12.31~97.6.30共六个月)
         借:公司债溢价              3,600→﹝90,000/(7x12-9)﹞x3
               贷:利息费用                     3,600
97/6/30 分录
          借:利息费用              12,000
               贷: 现金                             12,000→600,000x4%x6/6(96.12.31~97.6.30共六个月)
          借:公司债溢价            7,200→﹝90,000/(7x12-9)﹞x6
               贷:利息费用                         7,200
97/12/31分录
          借:利息费用               12,000
               贷: 现金                              12,000→600,000x4%x6/6(96.12.31~97.6.30共六个月)
          借:公司债溢价            7,200→﹝90,000/(7x12-9)﹞x6          
               贷:利息费用                         7,200

则甲公司97年12月31日的资产负债表上,此债券之帐面价值
          帐面价值=面值600,000+未摊溢价90,000-3,600-7,200-7,200=672,000

96/10/1公司债帐面价值
=
现金702,000-贷:应付利息600,000x8%x3/12(96.6.30~96.10.01)
=应付公司债600,000+公司债溢价90,000

96/10/1分录如下
借:现金702,000
贷:应付公司债600,000→600x1,000
贷:公司债溢价90,000→差额
贷:应付利息12,000→600,000x8%x3/12(96.6.30~96.10.01共三个月)
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96年10月1日~103年1月1日到期6x12+3=75个月
直线法摊销债券(溢价90,000分75=6x12+3个月摊,每月摊1,200)


96.10.1~97.12.31总共要摊1200*{15=[12+3]}=18,000

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97年12月31日的资产负债表债券之帐面价值
=应付公司债600,000+[公司债溢价90,000-摊18,000]
=672,000