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[會計]96中會
5.甲公司於 96 年 1 月 1 日以現金$900,000 購入機器乙部,估計耐用年限 5 年,殘值$100,000。帳上採年數合計法提列 ..

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獻花 x0 回到頂端 [樓 主] From:臺灣 | Posted:2009-04-08 21:24 |
momo886
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                        96        97       98        99         100
會計:年數法     80/3    64/3    48/3     32/3       16/3
課稅:直線法      16      16        16         16          16
暫時性差異        32/3    16/3        0     (16/3)     (32/3)

暫時性差異→未來所得稅增加→DTL
暫時性差異→未來所得稅減少→DTA

故96年底
DTA (16/3+32/3)*20%=32,000
DTL   16/3*20

到99年初剩下
DTA 32,000

帳上折舊...
96、97、98 已折舊 (90-10)*(5+4+3)/15=64,
99、100,須提折舊 ((90-10)-64)*1/2=8,

剩下DTA分兩年平均分配,
故99年底DTA剩下16,000


獻花 x0 回到頂端 [1 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-08 23:34 |
ggyy6666
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路人甲
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謝謝momo886
太感謝


獻花 x0 回到頂端 [2 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-09 08:46 |
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路人甲
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帳上折舊...
96、97、98 已折舊 (90-10)*(5+4+3)/15=64,
99、100,須提折舊 ((90-10)-64)*1/2=8,

請教why上面列出這些?
不懂?


剩下DTA分兩年平均分配,
故99年底DTA剩下16,000

WhyDTA分兩年"平均"分配?

謝謝


獻花 x0 回到頂端 [3 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-09 09:32 |
momo886
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本題就是考折舊跟暫時性差一兩個觀念,
折舊公式:
〔(成本-殘值)-已折舊〕×折舊率=未來各期折舊費用,
99年初折舊方法改變,需重新算折舊。

本題暫時性差異乃折舊造成,

原本..
帳上採年數合計法
報稅採直線法

99變更為..兩者都採直線法,
故原本差異條件已經改變,
新的差異是最後兩年每年都差八萬,
故剩下DTA一定是平均分配。

假如想法轉不過來就用最後一年分錄來看,
所得稅費用             A
    應付所得稅                 B
    DTA                          X

A會比B多出16,000,可以得到X=16,000,
(因稅法折舊16萬,帳上折舊8萬,
所以課稅所得比會計所得少8萬)
忽然發現這樣更簡單,
根本不用去算DTA、DTL,
直接從最後一年分錄就可以得得答案。


[ 此文章被momo886在2009-04-09 23:15重新編輯 ]


獻花 x0 回到頂端 [4 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-09 17:19 |
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再請教why"最後一年 A會比B多出16,000,可以得到X=16,000"?


假如想法轉不過來就用最後一年分錄來看,
所得稅費用         A
  應付所得稅           B
  DTA             X

A會比B多出16,000,可以得到X=16,000


謝謝


獻花 x0 回到頂端 [5 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-09 23:02 |
momo886
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因稅法折舊16萬,帳上折舊8萬,
稅法費用多記8萬, 所以課稅所得比會計所得少8萬,
課稅所得是...應付所得稅,在貸方
會計所得是...所得稅費用,在借方。
$80,000*20%=$16,000。


獻花 x0 回到頂端 [6 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-09 23:22 |
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再請教

這裡是"最後一年"?

"最後一年=99年 or 100年"?


假如想法轉不過來就用"最後一年"分錄來看,
所得稅費用         A
  應付所得稅           B
  DTA             X


獻花 x0 回到頂端 [7 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-10 01:22 |
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100年


獻花 x0 回到頂端 [8 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-10 16:31 |
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非常感謝


獻花 x0 回到頂端 [9 樓] From:臺灣 | Posted:2009-04-11 17:27 |

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